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一、政策指引

　　1、自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、自2018年1月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

　?。?）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　?。?）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

　　自2019年1月1日—2021年12月31日期間，接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。

　　（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　?。?）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　4、享受上述稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

　?。?）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　?。?）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

　?。?）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%。

　　二、享受方式

　　1、享受優(yōu)惠方式：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　2、享受優(yōu)惠時間：匯繳享受。

　　3、主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

　?。?）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料；

　?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；

　?。?）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　?、俳邮芡顿Y時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

　?、诮邮芡顿Y時設(shè)立時間不超過5年的證明材料；

　?、劢邮芡顿Y時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；

　?、苎邪l(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明（公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供）；

　?、萁邮芡顿Y當年及下一納稅年度研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明（有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人提供）。

　?。?）法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

　　三、填報方法

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》

　　A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》勾選 “204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”或“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”；

　　A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第22行“減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）”；

　　A107030《抵扣應納稅所得額明細表》。

　　四、特別提醒

　　1、享受此項稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　2、研發(fā)費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等規(guī)定執(zhí)行。

　　五、政策依據(jù)

　　1、《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

　　2、《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

　　3、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)